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  Cuales son los CAMBIOS DE LA LEY DE FINACIAMIENTO A REFORMA TRIBUTARIA 2.0? 




Cuales son los CAMBIOS DE LA LEY DE FINACIAMIENTO A REFORMA TRIBUTARIA 2.0?
Fuente: Laura Ardila Bendec
Publicado: 2019-12-06

Cambios reforma tributaria.Estimados(as) lectores(as) esta semana la noticia fue el paso por el congreso de la reforma tributaria. Recordemos que esta surge como consecuencia de la declaratoria de inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018 (Ley de Financiamiento), por parte de la Corte Constitucional. Lo que buscan los ponentes del proyecto es buscar una mayor equidad y progresividad del sistema tributario.

 



Aquí un resumen de lo que es más representatívo (según nuestro criterio) que entraría a modificar el régimen tributario:

 

  • - Impuestos a las empresas

 

La propuesta incluye una reducción escalonada año por año de la tarifa del impuesto de renta de empresas, hasta llegar al 30% en el año 2022 (Art 72). Así mismo, se establecen reglas sobre exenciones de renta a algunos sectores específicos (Art 71) tales como:

 

  • - Economía naranja:los ingresos de las empresas de este sector se consideran exentos de renta por 7 años, con el cumplimiento de algunos requisitos, entre los que están que las sociedades se constituyan antes de 2022 y que hagan una inversión de 4.400 UVT - $ 150 millones. La empresa debe tener ingresos inferiores a 80.000 UVT - $2.740 millones.



 

 

  • - Sector agropecuario:los ingresos provenientes de inversiones que incrementen la productividad de este sector, por 10 años, siempre y cuando esa inversión supere 25.000 UVT - $ 857 millones. La empresa debe tener ingresos inferiores a 80.000 UVT - $2.740 millones
  • - Venta de energía eléctrica de fuentes como energía eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los mares.
  • - Vivienda de interés social, que ya tenía exenciones, pero se modifican algunas reglas para las mismas.
  • - Otras actividades como Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales(guadua, el caucho y el marañón), servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado.

 

Además, para el sector hotelero se establece una tarifa de 9%, por 20 años, para este tipo de edificaciones que se construyan dentro de los próximos 10 años, en municipios con población inferior a 200 mil habitantes (Art. 72).

 

Por otra parte, se establece un régimen tributario especial (por 20 años) a las denominadas mega inversiones, que se definen como aquellas mayores a 30 millones de UVT - $ 1 billón en cualquier actividad industrial, comercial y/o de servicios. El régimen consiste en: el pago de una tarifa menor del impuesto de renta (que será de 27%), las utilidades que se distribuyan non pagarán impuesto a los dividendos, no pagarán impuesto al patrimonio, entre otros. Esto aplicará para empresas que generen al menos 250 empleos y cuya inversión se realice antes del año 2024 (Art 59).

 

OJO Además, se establece que se pueden firmar contratos de estabilidad tributaria, para el caso de estas mega inversiones (Art 60).

 

Se exceptúan de este régimen la evaluación y exploración de recursos naturales no renovables, tales como la exploración, desarrollo y construcción de minas, y yacimientos de petróleo (Art 59).





 

De otro lado, se establece que las empresas podrán descontar de su impuesto de renta en valor del IVA pagado en la compra, formación, construcción o importación de activos fijos reales productivos (Art 75). Y se crea un nuevo incentivo de obras por impuestos diferente al vigente, que impliquen inversión directa en la ejecución de proyectos en los diferentes municipios de las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC (Art 63).

 

Adicionalmente, el Proyecto de Ley establece el régimen Simple de tributación (Art 58 y siguientes), que en esencia busca unificar el pago del impuesto sobre la renta, impuesto nacional al consumo (expendio de comidas y bebidas), impuesto sobre las ventas –IVA (si aplica) e impuesto de industria y comercio, con el fin de simplificar el cumplimiento en el pago de los impuestos e incentivar la formalización de las empresas.

Este régimen aplica para empresas con ingresos inferiores a 80.000 UVT - $2.740 millones, que sean nacionales y que no ejerzan actividades relacionadas con: intermediación financiera, gestión de activos, venta de energía eléctrica, venta de automóviles, importación de combustibles, fabricación o venta de armas de fuego.


 

Otras medidas que se establecen referentes a los impuestos pagados por las empresas son la eliminación del sistema de renta presuntiva (Art 70) y un nuevo régimen tributario para compañías holding, que pretende atraer este tipo de agrupaciones empresariales mediante incentivos como exenciones de renta sobre los dividendos que distribuyan empresas no residentes en Colombia a un holding que cumpla ciertas características (Art 61 y siguientes).

 

Según lo estipulado en la exposición de motivos, todas estas medidas buscan incentivar el crecimiento económico, en especial mediante la reducción de la carga tributaria a las empresas, lo que supuestamente generaría un menor costo para la inversión y por consiguiente un aumento de la misma con un consecuente aumento en la productividad.

 

Finalmente, cabe resaltar que el proyecto incluye de nuevo una sobretasa en el pago del impuesto de renta a cargo de las entidades financieras para los años 2020 y 2021 (Art 72). Este artículo fue demandado en la Ley pasada, con el argumento de que no contó con el visto bueno del Ministerio de Hacienda. No obstante, se incluyó en la versión radicada por esa entidad, lo que podría entenderse como que en esta ocasión si se cuenta con este requerimiento, lo que no impediría su aprobación.

 

  • - IVA e Impuesto al consumo

 

Respecto al impuesto al consumo, el proyecto incluye el cobro de este impuesto a los inmuebles con valor superior a 26.800 UVT (Art 21). De otro lado, en cuanto al IVA se eliminan los conceptos de régimen común y simplificado, que pasarían a denominarse responsables y no responsables de IVA, además de señalar algunos servicios, como por ejemplo el catering, como excluido de IVA, considerando que pasa a pagar impuesto al consumo.




 

  • - Impuestos a las personas naturales

 

Para el cálculo del impuesto de renta, se crea una cédula general que incluye los rubros que se venían reportando en las cédulas de rentas de trabajo, pensiones, de capital y no laborales, lo cual modifica la metodología de cálculo de la base gravable del impuesto (Art. 29, 30, 32). Así mismo, se modifican las tarifas tanto del cálculo del impuesto al momento de declarar (Art. 26), incluyendo tarifas más altas a rangos de ingresos (después de descuentos) superiores a 4.100 UVT - $140 millones, como de la retención en la fuente (Art. 34), también con una tarifa más alta para más de 640 UVT - $ 21 millones. Adicionalmente, el rango a partir del cual se practica la retención se amplía a ingresos gravados mayores a 87 UVT - $3 millones (antes estaba en 95 UVT).

 

También se modifican algunos rubros que eran considerados rentas exentas o ingresos no constitutivos de renta, tales como aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorias, cesantías pagadas por fondos de pensiones, indemnizaciones por seguros de vida, entre otros.

 

En la práctica, estas disposiciones aumentan el número de personas que son sujetos de pago del impuesto de renta, ampliando el rango hacia abajo, es decir a personas de menores ingresos, y aumenta las tarifas a personas de ingresos altos.

 

Respecto al impuesto al patrimonio, se establece el cobro de este tributo para los años 2020 y 2021 a las personas que posean patrimonios superiores a $5.000 millones, con la posibilidad de descontar las primeras 13.500 UVT correspondientes a la vivienda de residencia (Art. 35 – 41).

 

Laura Ardila Bendek

Preguntas juridico@mundovideo.com.co

 

 

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Como hacer una escritura de fusión de empresas  

Cuales son los CAMBIOS DE LA LEY DE FINACIAMIENTO A REFORMA TRIBUTARIA 2.0?

Estimados(as) lectores(as), en los negocios puede presentarse que las empresas busquen más que competir, el compartir oportunidades de negocio en donde bien pudiera una ser fuerte en un sector y la otra en un producto o servicio. Lo que  significa que si la empresa (vamos a llamarla A) y la empresa B pasan por un proceso de fusión, resultarán en la empresa C, que es diferente de las otras dos.

 

Es precisamente lo anterior lo que diferencia este proceso de una incorporación.

En la incorporación, una empresa deja de existir, pero la otra se mantiene – solo que ahora de forma expandida.

De esa forma, la fusión significa un proceso de cambio para todas las partes involucradas, generando una empresa que mantiene las obligaciones y responsabilidades de sus originarias, pero que no sigue necesariamente los mismos procesos de una u otra.

La escritura de constitución de una fusión, para materializar el acto, debe contener lo siguiente según el artículo 177 del código de comercio:

 

- El permiso para la fusión en los casos exigidos por las normas sobre prácticas comerciales restrictivas.

- Tratándose de sociedades vigiladas, la aprobación oficial del avalúo de los bienes en especie que haya de recibir la absorbente o la nueva sociedad.

- Copias de las actas en que conste la aprobación del acuerdo.

- Si fuere el caso, el permiso de la Superintendencia para colocar las acciones o determinar las cuotas sociales que correspondan a cada socio o accionista de las sociedades absorbidas.

- Los balances generales de las sociedades fusionadas y el consolidado de la absorbente o de la nueva sociedad.

 

Lo anterior da vida jurídica a la nueva sociedad si ese fuere el caso, o hace oficial la absorción de las otras sociedades por parte de la sociedad absorbente si ese fuera el caso.

 

Una vez sucede la fusión, la nueva sociedad o la sociedad absorbente adquiere los bienes, derechos y obligaciones de las sociedades disueltas y absorbidas, según lo señala el artículo 178 del código de comercio:

 

“En virtud del acuerdo de fusión, una vez formalizado, la sociedad absorbente adquiere los bienes y derechos de las sociedades absorbidas, y se hace cargo de pagar el pasivo interno y externo de las mismas. La tradición de los inmuebles se hará por la misma escritura de fusión o por escritura separada, registrada conforme a la ley. La entrega de los bienes muebles se hará por inventario y se cumplirán las solemnidades que la ley exija para su validez o para que surtan efectos contra terceros”

 

El representante legal de la sociedad resultante de la fusión asume la representación de las sociedades disueltas hasta la total ejecución de las bases de la operación, con las responsabilidades propias de un liquidador, conforme lo señala el artículo 179 del código de comercio.

Las fusiones pueden resultar ser muy beneficiosas pues se genera una posibilidad de diversificación de mercado , mejores condiciones de actuación, aumento de los ingresos y disminución de los costos , así como una reducción de los riesgos en un mercado específico, también se logra un alcance muy marcado cuando es una marca que quiere penetrar un nicho de mercado, pero también pueden generar traumatismos como el encaje de procesos y tecnologías diferentes, la misma cultura organizacional en donde cada miembro quiera hacer las cosas “como siempre las he hecho”

 

Laura Ardila Bendek

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7.74% se sitúa el IPC para este año, ¿cómo calcular entonces el aumento en los arriendos? 

Cuales son los CAMBIOS DE LA LEY DE FINACIAMIENTO A REFORMA TRIBUTARIA 2.0?

El índice de precios al consumidor (IPC) mide la evolución del costo promedio de una canasta de bienes y servicios representativa del consumo final de los hogares, expresado en relación con un período base.

 

 

Así se calcula el IPC

Cada mes, el DANE registra el precio de los 443 artículos de la canasta. Para esto, visita diferentes canales de distribución en 38 ciudades del país, en dónde los colombianos adquieren bienes o servicios.
Esto incluye: tiendas de barrio, supermercados, plazas de abastos, grandes superficies, establecimientos especializados en la venta de artículos y en la prestación de servicios. Una vez se registran los cambios de precio, si suben o si bajan, para cada artículo en la canasta de bienes y servicios, se calcula la variación, entre un periodo de tiempo y otro.

Para este mes el IPC quedó en 7.74%

 

Cuál es el período de tiempo que se utiliza para calcular el IPC del arriendo

El período de tiempo que se utiliza para calcular el IPC del arriendo depende del contrato de arrendamiento y de cómo se haya establecido el ajuste del alquiler. A menudo, se utiliza un período de tiempo específico, como un año o varios años. Sin embargo, también puede ser posible que se utilice un período de tiempo más corto o más largo, dependiendo de las necesidades y circunstancias específicas. Es importante tener en cuenta que el IPC puede variar significativamente a lo largo del tiempo, por lo que es importante elegir un período de tiempo adecuado para reflejar de manera precisa el cambio en los precios.

Como se calcula el aumento

El IPC del arriendo se calcula tomando el monto del alquiler en un período de tiempo determinado (el “precio actual”), dividiéndolo por el precio base del alquiler, y multiplicando el resultado por 100 para expresarlo en términos porcentuales

¿La inflación afecta el contrato?

La inflación se define como la variación porcentual del IPC entre dos periodos. En particular la inflación anual se mide tomando el IPC de un mes y calculando su variación frente al dato del mismo mes del año anterior. El período de tiempo que se utiliza para calcular el IPC del arriendo depende del contrato de arrendamiento y de cómo se haya establecido el ajuste del alquiler.

Laura Ardila Bendek

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La renuncia motivada, configura despido indirecto o auto despido. 

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La renuncia motivada es la herramienta o el mecanismo para configurar un despido indirecto o auto despido, figura que en efecto produce efectos indemnizatorios legales; aquí les doy 3 puntos:

 

Primero, el único sujeto legitimado para radicar la carta de renuncia motivada es aquel sujeto quien tiene la calidad de trabajador dentro de la relación de trabajo, además, la carta que requiera presentar tendrá que ser elevada al momento de la desvinculación de forma automática.

 

 

La renuncia motivada es la herramienta o el mecanismo para configurar un despido indirecto o auto despido, figura que en efecto produce efectos indemnizatorios legales.

 

Segundo, es importante que la carta de renuncia motivada se haga basándose en una situación de incumplimiento de las obligaciones por parte del empleador dentro de la relación de trabajo de manera que antes de proceder con la correspondiente renuncia, es idóneo que el trabajador haga el conducto regular pertinente, como lo es el activar el comité de convivencia laboral en relación de las estimaciones que considere necesarias para poner en conocimiento su sentir y su incomodidad, esto, se tendrá que elevar de forma escrita como medida recomendable en donde lo tendrá que radicar ante el personal a cargo del comité, con el único fin de que el comité entre a valorar si en efecto tomará alguna medida para menoscabar esta novedad, por tanto, no se repita o cese la conducta.

 

Tercero, en caso de que se genere una persistencia dentro de la relación de trabajo sobre todo en la situación de incomodidad presentada, es cuando el trabajador podrá presentar la carta de renuncia correspondiente, en donde lo que deberá expresar son aquellas razones que dieron lugar a la fractura laboral, por lo que el empleador deberá gestionar la contestación punto a punto sobre lo delimitado por el empleado, es importante indicar que la renuncia motivada es la herramienta o el mecanismo para configurar un despido indirecto o auto despido, figura que en efecto produce efectos indemnizatorios legales.


 

Laura Ardila Bendek

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¿Para disminuir la jornada laboral, es válido aumentar las horas de almuerzo? 

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La Ley 2101 de 2021, plantea una reducción gradual de la jornada de trabajo con el objetivo de establecer una jornada máxima legal permitida de 42 horas, y cuya, finalidad es garantizar a los trabajadores buenas condiciones en calidad de vida, ampliando el periodo de descanso y, por tanto, fortaleciendo los lazos familiares, pues es claro que para los(as) trabajadores(as) esta reducción implica aprovechar en mayor medida el tiempo de descanso que tienen para compartir con sus familiares o realizar otro tipo de actividades.

 

 

Entonces ¿Para disminuir la jornada laboral, es válido aumentar las horas de almuerzo?

Al respecto, se entiende que no cumpliría el objetivo de la norma, toda vez que, se apartaría de los postulados que dieron origen a la reducción de la jornada laboral e inclusive podría encaminarse como una desmejora de las condiciones laborales.

 

Aclaro, que la norma no establece una serie de prohibiciones y/o parámetros bajo los cuales el(la) empleador(a) debe aplicar tal reducción.

 

De esta manera lo mencionó el Ministerio de Trabajo a través del concepto 02EE2023410600000076151 donde señala: “… Es así que no se podrá aumentar la hora de almuerzo para dar cumplimiento a la disminución de la jornada máxima legal vigente, según se indica en su escrito, dado que estará incumpliendo notablemente con la finalidad de la ley, la cual, es mejorar la calidad de vida de los trabajadores”, siendo así, los empleadores deberán ser garantes del cumplimiento de tal precepto normativo y evitar desencaminar el objetivo por el cual fue creada la presente ley.

 

Laura Ardila Bendek

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Vidrios polarizados para carros , sanción y porcentajes de Transmisión. 

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Aunque puede sonar tentador polarizar los vidrios de su automóvil, por un tema estético o por seguridad, para evitar que las personas que se encuentran en las calles puedan ver los elementos al interior del vehículo, debe tener en cuenta que para hacerlo necesita cumplir con lo establecido en el Código Nacional de Tránsito y realizar un trámite con la Policía, que debe aprobar el cambio.

 

 

Porcentajes de luz vidrios polarizados para carros particulares

 

La resolución 3777 del 2003 del Ministerio de Transporte señala que hay razones de seguridad para que la ciudadanía implemente oscurecimientos en los vidrios de los vehículos, en tanto se respeten los porcentajes de transmisión para cada vidrio del carro determinados en la normativa. Estos son:

 

Parabrisas: la transmisión luminosa deberá ser igual o superior al 70 %

Vidrios laterales delanteros: la transmisión luminosa deberá ser igual o superior al 70 %

Vidrios laterales traseros: la transmisión luminosa deberá ser igual o superior al 55%

Vidrio trasero: la transmisión luminosa deberá ser igual o superior al 55%

Vidrios cuartos traseros y de la quinta puerta (camionetas cabinadas): la transmisión luminosa deberá ser igual o superior al 14 %

 

No olvide que, cualquier vidrio polarizado que incumpla los lumbrales establecidos por la ley, deberá contar con un permiso del Ministerio de Defensa y de la Policía Nacional. Estos se otorgan solo en casos especiales determinados por la Policía. De lo contrario, se impondrán una multa.


¿De cuánto es la multa por tener los vidrios del carro polarizados sin autorización en 2024?

 

La multa que deberá pagar es de $347.000. Sin embargo, recuerde que para que esta se haga efectiva, el agente de tránsito debe demostrar que los vidrios de su carro exceden el límite establecido utilizando un fotómetro, un instrumento específico para calcular el nivel del polarizado de un vidrio.

las autoridades de control en vía al momento de la imposición de una orden de comparendo, lo realicen con algún dispositivo técnico o tipo fotómetro, luxómetro u similar que permita determinar el grado de luminosidad de los vidrios, más no puede ser aplicado bajo criterios subjetivos del agente de control”.

Además –quien opere dicho - elemento debe estar certificado para poder usarlo OJO

Esta es una medida de carácter económico, por consiguiente no involucra la inmovilización del vehículo.

 

 

Laura Ardila Bendek

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